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第五章行政单位会计练习(1)

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第五章 行政单位会计 收入的核算 1、收到“财政授权支付额度到账通知书” ,列明本月授权支付额度为 400000 元。

2、购买办公设备一批,价款 150000 元,实行财政直接支付。

办公设备直接交付使用。

3、购买专用材料 100 公斤,每公斤 20000 元,材料款实行财政直接支付。

材料已入库。

4、通过财政部门零余额账户支付本月职工工资 500000 元。

5、年末通过对账确认本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额为 50000 元,当年零余额账户用款额度尚未下达数 20000 元。

6、从非同级财政部门获得科研项目经费 200000 元。

支出的核算 1、计提本月职工工资薪酬 200000 元。

2、采用财政直接支付方式采购的专用材料因质量问题予以退回,共计 80000 元,其中属于 上年度支付的款项 50000 元,属于本年度支付的款项 30000 元。

3、职工报销差旅费,实际支出 4500 元,退回现金 500 元。

4、从零余额账户支取款项购买办公用品一批,价值 50000 元。

5、以银行存款支付职工培训费 20000 元。

6、通过财政部门零余额账户预付购买储备物资款 100000 元。

7、使用非同级财政拨款资金向所属单位拨付经费 30000 元。

资产的核算 题一:行政单位流动资产的核算 1、从单位零余额账户提取现金 20000 元。

2、职工王某借现金 2000 元作为差旅费。

3、收到职工交来转赠地震灾区的捐款,现金 50000 元。

4、收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书” ,使用上年尚未使用的财政直接支付用 款额度 100000 元购买专用材料,材料已验收入库。

5、收到代理银行转来的 50000 元财政授权支付额度恢复到账通知书和上年度未下达零余额 账户用款额度 50000 元。

6、收到 1 月份购买的包装物,并通过单位零余额账户补付货款 50000 元。

包装物已验收入 库。

1 月份已按照合同规定预付货款 50000 元。

7、从“单位零余额账户”支付购入专用材料款 40000 元、款 6800 元,以银行存款支 付运费 500 元,材料已验收入库。

8、从某单位无偿调入专用材料一批,价值 50000 元。

9、领用甲材料 500 公斤,每公斤平均单价 980 元。

10、 经批准以评估价值 40000 元的专用材料置换某公司的丙材料, 通过单位零余额账户补付 价款 5000 元,以现金支付运杂费 800 元。

(只对置换换入的丙材料进行账务处理) 题二:行政单位在建工程、固定资产、无形资产、储备物资和公共基础设施的核算 1、购买图书一批,取得的专用上注明的价款 500000 元,进项税额 85000 元,支付运输费 5000 元,款项实行财政授权支付。

2、7 月,购入一批专用技术设备,取得的专用上注明的设备价款 200000 元,增 值税进项税额 34000 元,支付运输费 1000 元,款项实行财政直接支付;8 月,设备安装调 1

试完毕并交付使用,以银行存款支付安装费用 800 元。

3、为了自行繁育优良品种奶牛,以账面价值 100000 元,评估价值 80000 元的专用材料置换 甲单位的种牛,以银行存款支付补价款 40000 元。

(只对置换换入的种牛进行账务处理) 4、接受外单位捐赠办公设备一台,价值 70000 元。

5、将不需要的图书一批捐赠给希望工程,其账面余额 40000 元。

6、购买 1000 平方米的土地使用权,价值 8000000 元,款项实行财政直接支付。

7、以一台技术设备置换一项专利权。

该技术设备的账面价值 100000 元,评估价值 80000 元,以银行存款支付补价款 5000 元。

(只对置换换入的专利权进行账务处理) 8、经批准将一项专利权捐赠给合作单位,该专利权账面价值 16000 元,已计提摊销 64000 元,账面余额 80000 元。

9、为地震灾区购入药品一批,取得的专用上注明的价款 100000 元,进项 税额 17000 元,支付运输费 1000 元,款项以银行存款支付。

10、自行建造环保设施完工交付使用,设施总造价 200000 元。

11、接受甲单位委托储存管理一批物资,该物资金额 80000 元,已验收入库。

题三:行政单位财产处理的核算 1、1 月末盘点现金,发现现金当前溢余 100 元。

2、2 月初查明,上月末现金溢余属职工张某的报销尾款。

3、3 月 5 日,经核查确认三年之前向甲公司出租资产形成的应收账款 5000 元因该公司破产 确实无法收回,将其转入待处理财产损溢,并报同级财政部门批准。

20 日获得财政部门批 准将其予以核销。

4、4 月 10 日,经核查确认四年之前通过单位零余额账户预付给甲公司的采购办公设备款 50000 元因其被撤销而无望再收到所购物资,也确实无法收回预付账款,将其转入待处理财 产损溢,并报同级财政部门批准。

25 日获得财政部门批准将其予以核销。

5、4 月 10 日,经核查确认三年之前以非财政拨款收入为职工张某代垫的水电费 2000 元因 其下落不明确实无法收回,将其转入待处理财产损溢,并报同级财政部门批准。

25 日获得 财政部门批准将其予以核销。

6、5 月 6 日,报请上级批准将不需用的 C 材料,该材料的实际成本 10000 元。

12 日, 获得批准实现,获得价款 5000 元,款项已存入银行。

7、6 月 5 日,清理出三年前购买的无法使用的计算机一批,并报请同级财政部门批准予以 报废。

该批计算机的购入成本为 200000 元,25 日获得批准并将报废计算机,获得价款 10000 元,款项已存入银行。

该批计算机的预计使用年限为 5 年。

8、8 月 10 日,报请批准拟将四年前购买的 B 专利权,29 日获得批准并 B 专利权, 获得价款 20000 元,款项已存入银行。

该专利权购入成本 50000 元,规定的摊销期限为 10 年。

9、9 月,以账面价值 80000 元,已计提折旧 100000 元的技术设备置换甲单位的办公设备。

(只对置换换出的技术设备进行账务处理) 10、10 月 10 日,一项设备安装过程发生毁损,该工程成本为 100000 元,将其转入待处理 财产损溢,并报同级财政部门批准。

25 日获得财政部门批准将其予以核销。

11、11 月 8 日,查明单位 8 年前自行建设的公共照明设施已无法使用并报请同级财政部门 批准报废,该设施账面余额 5000000 元,预计使用年限 10 年。

25 日获得批准予以核销。

在 报废清理过程发生变价收入 20000 元,已存入银行;清理费用 5000 元,以银行存款支付。

12、12 月 3 日,对存货和固定资产进行盘点,发现甲材料多余 20 公斤,每公斤 1000 元, 尚未入账,盘亏图书一批,其账面余额 5000 元。

5 日,将其转入待处理财产损溢,并报同 2

级财政部门批准。

25 日获得财政部门批准将其予以核销。

13、12 月末,4 月 20 日已核销应收账款在年末又收回 3000 元,4 月 25 日已核销预付账款 在年末又全额收回。

负债的核算 1、出租固定资产,取得租金收入 10000 元,已存入银行,同时规定计提、城市维护 建设税、教育费附加。

2、通过单位零余额账户向职工实际支付工资、津贴补贴等薪酬 715000 元。

同时,代扣个人 承担的社会保险费 30000 元、住房公积金 60000 元、个人所得税 20000 元。

3、收到向甲公司采购的专用材料一批,取得的专用上注明价款 50000 元,增值 税进项税额 8500 元,款项尚未支付。

专用材料已验收入库。

4、按照国家政策规定标准计算出就业困难人员的公益性岗位补贴 100000 元。

5、年初收到购买的大巴车两台,价值 800000 元,分两年分期付款,每年末通过单位零余额 账户支付 50%。

(分别对年初收到大巴车和年末付款做出账务处理) 6、通过财政部门零余额账户偿付期限为 6 个月的应付账款 50000 元。

净资产的核算 某行政单位年终结账前各项收入和支出发生额如下: 收入科目 财 政 拨 款 收 入 其 他 收 入 基本支出 项目支出(未完成 项目) 项目支出(已完成 项目) 非项目资金收入 项目资金收入(已 完成项目) 贷方金额 850000 200000 100000 支出科目 经 财政拨款支出 费 支 出 其他资金支出 400000 150000 拨出经费 基本支出 项目支出 (未完 成项目) 项目支出 (已完 成项目) 基本支出 项目支出 (已完 成项目) 基本支出 项目支出 (已完 成项目) 借方金额 700000 120000 80000 250000 50000 100000 80000 要求:根据以上资料,编制以下经济业务的会计分录,其中涉及结转结余科目的要求列出二 级和三级明细科目。

1、结转本年财政拨款收入和支出。

2、将本年已完成项目的结转资金转入财政拨款结余。

3、假设本年财政拨款结余中 50%予以核销,以抵财政应返还额度中的财政直接支付未使用 的额度,50%已通过单位零余额账户上缴财政部门。

4、将财政拨款结转科目明细科目余额转入“剩余结转”明细科目。

5、结转本年其他资金收入和支出。

6、假设本年其他资金结转结余中已完成项目的剩余资金 60%已通过银行缴回原项目资金出 资单位,剩余资金留归本单位用于其他非项目用途。

7、将其他资金结转结余科目明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目。

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